Überblick über die Einkünfte aus selbständiger Arbeit (18 EStG)

I. Allgemeines

Selbständige Arbeit ist die Tätigkeit, mit der ein Stpfl. auf eigene Rechnung und Gefahr (=Unternehmerrisiko) und ohne Weisungsabhängigkeit von anderen vorwiegend durch persönl. Arbeitseinsatz nachhaltig (dauernd oder vorübergehend) Gewinn erzielen will.1

Vorteile der Einkünfteerzielung aus selbständiger Tätigkeit im Vergleich zur gewerblichen Tätigkeit liegen vor allem darin, dass für Selbständige keine GewSt anfällt und ein Wahlrecht bei der Gewinnermittlung (Betriebsvermögensvergleich oder Einnahme- Überschussrechnung) besteht.

Abgrenzung zur gewerblichen Tätigkeit (§ 15):

Bei der freiberuflichen Tätigkeit steht nicht der Einsatz von Kapital, sondern vielmehr die geistige Arbeit und eigene Arbeitsleistung des Freiberuflers im Vordergrund (nicht vertretbare, sondern höchstpersönliche Tätigkeiten).2 Für die Qualifizierung der Eink. aus selbständiger Tätigkeit müssen auch die Voraussetzungen des § 15 Abs. 2 erfüllt sein (Selbständigkeit, Nachhaltigkeit, Gewinnerzielungsabsicht3 ). Eine Beteiligung am allg. wirtschaftlichen Verkehr ist hingegen keine zwingende Voraussetzung.4

Abgrenzung zur nichtselbständigen Tätigkeit (§ 19):

Abgrenzungsmerkmal ist der Umfang der Selbstständigkeit (nicht hingegen lediglich die Zahlung eines festen Gehalts5 ). Selbstständig arbeitet, wer auf eigene Rechnung und Gefahr tätig ist und nicht den Weisungen eines anderen unterliegt. Als nichtselbstständig tätig angesehen wird derjenige, der iR eines Dienstverhältnisses6 den Weisungen eines Dienstherrn zu folgen verpflichtet ist, also seine Arbeitskraft schuldet.7 Abgrenzungsschwierigkeiten ergeben sich dort, wo der Umfang der Weisungsgebundenheit zwischen voller und keiner Weisungsgebundenheit liegt. Es kommt auch nicht auf das Maß an Entscheidungsfreiheit an, das jemand hat, sondern darauf, ob die Entscheidungsfreiheit auf eigener Machtvollkommenheit beruht oder nicht (bspw. sind Geschäftsführer von KapGes nichtselbständig tätig, obwohl ihnen ein hohes Maß an Freiheit in ihren Entscheidungen gewährt wird).((Blümich, Rn. 23)) II. Einkünfte aus selbständiger Arbeit

Zu den Einkünften aus selbständiger Arbeit gehören:

Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit ? § 18 Abs. 1 Nr. 1 Einkünfte der Einnehmer einer staatlichen Lotterie (sofern sie nicht unter die Einkünfte aus Gewerbebetrieb fallen) ? § 18 Abs. 1 Nr. 2 Einkünfte aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ? § 18 Abs. 1 Nr. 3 bestimmte Vergütungen an Beteiligte von vermögensverwaltenden Gesellschaften oder Gemeinschaften ? § 18 Abs. 1 Nr. 4 Gewinn, der bei der Veräußerung des Vermögens8 erziehlt wird, das der selbständigen Arbeit dient ? § 18 Abs. 3

§ 18 Abs. 1 Nr. 1 nennt drei freiberuflichen Tätigkeitsgruppen:

die selbständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit die selbständige Tätigkeit der im Gesetz aufgezählten… » Vollständiger Artikel

Infos zum Artikel
Kommentare
Ähnliches
Links

Themen: Estg , Grundlagen , Gewinn , Selbständigkeit
Rechtsgebiet: Steuerrecht

Erschienen 4. Februar 2012 auf http://rechtler.com.

Sie haben eine Meinung zum Thema? Artikels kommentieren

Eink??nfteerzielungsabsicht bei Ferienwohnungen

Rechtslupe | 10. Dezember 2008 — In einem aktuellen Urteil hat der Bundesfinanzhof zu der Frage Stellung genommen, welche Anforderungen an die Feststellung eine…

Umsatzsteuer bei der Verm??gensverwaltung

Rechtslupe | 11. Dezember 2008 — Bereits vor einem Jahr hatte der Bundesfinanzhof in einem Urteil zur umsatzsteuerlichen Behandlung von Verm??gensverwaltungen…

Leasingsonderzahlung oder Entfernungspauschale

Rechtslupe | 30. Juni 2010 — Verwendet ein Arbeitnehmer einen geleasten PKW für Auswärtstätigkeiten und macht er dafür die tatsächlich…

Anpassung des Pauschalpreises bei Massenabweichung

Heinicke und Kollegen | 14. April 2007 — OLG Naumburg, Urteil vom 05.05.2006, AZ: 10 U 2/06 Zwischen den Parteien bestand ein Detailpauschalvertrag über Putz-, Maurer- und…

Sei nett zu deinen Augen - E-Book-Reader und Berufsleser

walfischbucht | 3. Dezember 2007 — ein künftiges Paar? Nachdem Amazon Anfang vorletzter Woche mit dem “Kindle” den Schritt auf den Markt elektronischer Leseg…

Sei nett zu deinen Augen - Ebook-Reader und Berufsleser

walfischbucht | 30. November 2007 — ein künftiges Paar? Nachdem Amazon Anfang letzter Woche mit dem “Kindle” den Schritt auf den Markt elektronischer Le…

Paypal?

STRAFSACHEN | 8. März 2012 — Sehr geehrtes Mitglied, Diese E-Mail wurde an Sie gesendet, weil wir einen Fehler in Ihrem erkannt haben Rechnungsinformationen …

BFH: Insolvenzverwalter mit qualifizierten Mitarbeitern sind in der Regel nicht gewerbesteuerpflichtig

STEUERRECHT | 16. März 2011 — BFH-Urteil vom 15.12.2010 – VIII R 50/09 Pressemeldung Nr. 20 des Bundesfinanzhofs (BFH): “Insolvenzverwalter werden nich…

Sgb Unfall: Unfall auf dem Weg zur Arbeit

Heinicke und Kollegen | 27. Juli 2004 — Das Bundessozialgericht hat entscheiden, dass der Unfallversicherungsschutz auf dem Weg zur Arbeit auch dann besteht, wenn der Ver…

Kirchenbaulasten: Gemeindliche Kirchenbaulasten

Rechtslupe | 11. Dezember 2008 — Vertraglich begr??ndete Kirchenbaulasten der ehemaligen Gemeinden in der sp??teren DDR sind nicht auf die nach der Wende errich…

Überblick über die Einkünfte aus selbständiger Arbeit (18 EStG) | Rechtler

I. Allgemeines Selbständige Arbeit ist die Tätigkeit, mit der ein Stpfl. auf eigene Rechnung und Gefahr (=Unternehmerrisiko) und ohne Weisungsabhängigkeit von anderen vorwiegend durch persönl. Arbeitseinsatz nachhaltig (dauernd oder vorübergehend) Gew ...

Überblick über die Einkünfte aus selbständiger Arbeit (18 EStG) | Rechtler